1) Czy jako osoba niepełnosprawna, posiadająca II grupę inwalidzką, mogę odliczyć od dochodu w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej wydatki związane z wypoczynkiem na obozie zimowym mojego małoletniego dziecka?

Tak, osoba niepełnosprawna może odliczyć poniesione z własnych środków i właściwie udokumentowane wydatki na wypoczynek dziecka na obozie zimowym.

Ulga rehabilitacyjna jest przeznaczona dla osób niepełnosprawnych oraz podatników mających na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. W ramach tej ulgi osoby uprawnione mogą odliczyć od dochodu wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych osób niepełnosprawnych.

Ustawodawca odstąpił od zdefiniowania pojęcia wydatków rehabilitacyjnych. W art. 26 ust. 7a updof określił natomiast katalog wydatków, których poniesienie uprawnia do dokonania odliczenia z tego tytułu.

Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 11 updof, za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki poniesione na kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia. Na tej podstawie prawo do ulgi rehabilitacyjnej przysługuje:

• podatnikom, którzy ponieśli wydatki na kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej, oraz
  
  

• osobom niepełnosprawnym, które sfinansowały swoim dzieciom wypoczynek na koloniach i obozach.

W tym drugim przypadku prawem do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie jest objęty wydatek na rehabilitację osoby niepełnosprawnej, lecz wydatek związany z wypoczynkiem jej dziecka, które nie ukończyło 25 lat. Istotna jest przy tym forma wypoczynku zorganizowanego dziecku (kolonia lub obóz).

Uwzględniając tę regulację, należy stwierdzić, że podatnikowi jako osobie niepełnosprawnej przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatku poniesionego w związku z zapewnieniem swojemu małoletniemu dziecku wypoczynku na obozie zimowym. Wydatek ten będzie podlegał odliczeniu w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika z własnych środków, do wysokości dochodu osiągniętego przez niego w roku podatkowym.

Warunkiem koniecznym do odliczenia wydatku z tego tytułu jest udokumentowanie jego poniesienia, np. w formie rachunku, faktury VAT lub dowodu wpłaty wystawionego na nazwisko podatnika.