W lutym 2009 r. kupiłem dom jednorodzinny za 300.000 zł. 14 października 2009 r. sprzedałem go za 345.000 zł. Z kwoty uzyskanej ze sprzedaży 280.000 zł przeznaczę na zakup mieszkania. Czy aby skorzystać ze zwolnienia od podatku muszę w terminie 14 dni od dnia sprzedaży złożyć w urzędzie skarbowym jakieś oświadczenie? W jaki sposób wyliczyć kwotę zwolnioną z opodatkowania i kiedy zapłacić podatek?

Rozliczenia dochodu ze sprzedaży domu nabytego i sprzedanego w 2009 r. Czytelnik zobowiązany będzie dokonać dopiero po zakończeniu roku, na oddzielnym formularzu zeznania rocznego PIT-39, w terminie do 30 kwietnia 2010 r.

Zeznanie PIT-39 składają zarówno osoby zobowiązane do zapłaty podatku z tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych od 1 stycznia 2009 r., o których mowa w art. 30e ustawy o pdof, jak i zamierzające skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy. W tym drugim przypadku złożenie odpowiednio wypełnionego PIT-39 stanowi deklarację podatnika, że w okresie wskazanych w ustawie o pdof dwóch lat wyda pieniądze ze sprzedaży na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 tej ustawy. W pozycji 26 wpisuje się kwotę, jaką zamierza się przeznaczyć na cel mieszkaniowy. Podatnik chcący skorzystać z ulgi, poza zadeklarowaniem takiej woli w zeznaniu PIT-39 nie ma obowiązku składania w urzędzie skarbowym żadnych dodatkowych oświadczeń.

Nie zawsze cały dochód jest wolny od podatku. Zwolnieniem objęta jest bowiem ta część dochodu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków w przychodach osiągniętych z odpłatnego zbycia nieruchomości. Tak będzie w sytuacji opisanej w pytaniu.

Przykład

Podatnik w październiku 2009 r. sprzedał za kwotę 345.000 zł dom kupiony w lutym 2009 r. Koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży domu wyniosły 300.000 zł, stąd dochód - 45.000 zł. Za uzyskane ze sprzedaży pieniądze, w listopadzie 2009 r. podatnik kupił mieszkanie. Kwota wydatkowana na ten cel to 280.000 zł.

Ponieważ nie cały przychód ze sprzedaży mieszkania został przeznaczony na cele mieszkaniowe, uzyskany z tego tytułu dochód tylko w części będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof. Podatnik obliczy go w następujący sposób:

W tej sytuacji podatnik ma obowiązek opodatkowania kwoty pozostałego dochodu (po zaokrągleniu do pełnych złotych), tj. 8.478 zł (45.000 zł - 36.521,74 zł = 8.478,26 zł). Podatek od tego dochodu w wysokości 19% zobowiązany jest uiścić po zakończeniu roku w terminie do 30 kwietnia 2010 r.