W związku ze śmiercią mojego męża otrzymam z Niemiec pieniądze z polisy obejmującej ubezpieczenie na życie. Czy w świetle umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wypłata ta będzie opodatkowana w Polsce?

Otrzymana z Niemiec wypłata z polisy ubezpieczeniowej na życie, w świetle umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może być co do zasady opodatkowana tylko w Polsce. Niemniej dochody te będą korzystać ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90) nie reguluje odrębnie kwestii opodatkowania wypłat z polis ubezpieczeniowych zmarłych członków rodziny. Do takich wypłat znajdzie zastosowanie art. 22 tej umowy. Przepis ten rozgranicza jurysdykcję podatkową Polski i Niemiec w odniesieniu do kategorii dochodów innych niż wymienione w art. 6-21 tej umowy. Według powołanego art. 22 umowy, dochody niewymienione wyraźnie w poprzednich artykułach i uzyskiwane przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę w umawiającym się państwie mogą być opodatkowane tylko w tym państwie.

W omawianej sytuacji zakładamy, że osoba otrzymująca pieniądze ma miejsce zamieszkania w Polsce. W takim razie otrzymane pieniądze z zagranicznej polisy ubezpieczeniowej są opodatkowane tylko w Polsce według wewnętrznych przepisów obowiązujących w naszym kraju. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są to dochody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ustawy o pdof. Jednak dochody z polis obejmujących ubezpieczenie na życie korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy. Z treści tego przepisu wynika, że zwolnione z podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. Wymieniono w nim także wyjątki, które w omawianej sytuacji nie mają zastosowania.

Z powyższego wyjaśnienia wynika, że osoba, która otrzyma z Niemiec wypłatę z polisy ubezpieczeniowej na życie, nie zapłaci z tego tytułu podatku. Warto dodać, że dotyczy to zarówno sytuacji, w której osoba ta nie była stroną umowy ubezpieczenia i otrzymuje pieniądze w związku ze śmiercią osoby ubezpieczonej, jak i sytuacji, gdy osoba była stroną umowy i otrzymuje wypłatę po zakończeniu umowy ubezpieczenia (tzw. dożycie).