W działalności gospodarczej w 2023 r. korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. Za ten rok jestem uprawniony do tzw. ulgi dla rodzin 4+, ale chcę ją zrealizować dopiero w rocznym PIT-36L - nie realizowałem jej w trakcie roku. Podobnie moja żona, będąc zatrudniona na umowę o pracę, nie upoważniła swojego pracodawcy do stosowania ulgi przy obliczaniu zaliczek na pdof od jej wynagrodzenia. Czy jedynie uwzględnianie ulgi w trakcie roku pozwala na jej zastosowanie przez nas odpowiednio w PIT-36L i PIT-37?
Okoliczności wskazane w pytaniu nie stanowią przeszkody w skorzystaniu w zeznaniu rocznym - zarówno przez Czytelnika, jak i jego żonę z tzw. ulgi dla rodzin 4+, czyli zwolnienia z pdof, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wskazane zwolnienie z pdof dotyczy nieprzekraczających kwoty 85.528 zł przychodów osiągniętych przez uprawnionego do niej podatnika ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia zawieranych w ramach działalności wykonywanej osobiście, zasiłków macierzyńskich, pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym albo rozliczanych w ramach IP Box. W obliczeniach kwoty zwolnienia nie są uwzględniane przychody podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o pdof (np. z tzw. drobnych zleceń), zwolnione od podatku dochodowego (np. świadczenia finansowane z ZFŚS, należności za czas podróży służbowych albo wartość zakwaterowania pracowniczego) oraz od których zaniechano poboru podatku, np. wartość umorzonej subwencji z PFR (art. 21 ust. 39 ustawy o pdof).
Z omawianej preferencji może skorzystać podatnik, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, spełniających warunki określone w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i ust. 8 ustawy o pdof, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej.
Podatnik uzyskujący przychody ze stosunku pracy może przysługującą mu ulgę realizować w trakcie 2023 r., składając pracodawcy ustawowo określone oświadczenie. Podobnie ulga może być zastosowana już w trakcie roku, gdy podatnik zobowiązany jest do samodzielnego obliczania zaliczki lub podatku w związku z osiąganiem przychodów z działalności gospodarczej. Jednak, jeśli z prawa tego nie korzysta, to ulgę zrealizować może również w rocznym PIT. Wybór sposobu realizacji tego podatkowego przywileju należy wyłącznie do podatnika.
Jeżeli podatnik złoży roczne zeznanie podatkowe PIT za 2023 r., to korzystając w nim z omawianego zwolnienia z pdof dołączy do niego załącznik PIT/O, w którym zamieści informacje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci (art. 21 ust. 48 ustawy o pdof). Informacja o konieczności dołączenia PIT/O do rocznego PIT w związku z korzystaniem z omawianej ulgi znajduje się w formularzu każdego zeznania, w którym z ulgi można skorzystać. Ponadto na żądanie organów podatkowych podatnik będzie również zobowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do ulgi dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 47 ustawy o pdof).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
